Далее: Шкала оценки риска средств Вверх: Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит Назад: Система базовых показателей, рекомендуемая


Нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки учета труда и заработной платы

Вид и наименование

нарушения

Проверяемые

документы

Влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдение законодательной и нормативной базы
При проверке оформления первичных учетных документов
Не во всех случаях применяются типовые формы первичных документов Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки Затруднена проверка данных
В первичных документах заполнены не все обязательные реквизиты, отсутствие подписей должностных лиц, имеются не оговоренные исправления и подчистки Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, договора подряда, акты приемки выполненных работ Такие документы не дают юридической силы и не могут быть признаны недействительными, а заработная плата, начисленная на их основании, неправомерной
Имеют место случаи расхождения информации, указанной в личных карточках, с имеющимися приказами и распоряжениями Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, личные карточки Затруднена проверка данных
Неправильное распределение обязанностей по ведению табелей учета использования рабочего времени Табели учета использования рабочего времени Возможны случаи несоответствия времени, фактически отработанного, и времени, проставленного в табелях, вследствие этого - необоснованное завышение себестоимости
Несвоевременное представление табелей учета использования рабочего времени в бухгалтерию для начисления заработной платы Табели учета использования рабочего времени, расчет заработной платы Необоснованное завышение себестоимости в отчетном периоде, в котором произошло начисление заработной платы одновременно за два месяца
При проверке соблюдения трудового законодательства
Прием на работу сотрудников без трудовых книжек Приказы о приеме на работу, трудовые книжки Не отрегулирован порядок оформления документов при приеме на работу
Не проводится ознакомление работников с приказами под роспись. Приказы составляются задним числом Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении Нарушение порядка оформления документов по учету личного состава и требований Трудового кодекса
Установление испытательного срока выше продолжительности, предусмотренной порядком составления трудовых договоров (контрактов) Приказы о приеме на работу, трудовые договора (контракты) Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом
Применяется труд женщин на должностях, на которых труд данной категории работников запрещен Приказы о приеме на работу, трудовые договора (контракты) Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом
Неправомерное привлечение к работе в выходные и праздничные дни Приказы, табеля учета рабочего времени Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом
Необоснованное включение в трудовые договора (контракты) пункта, предусматривающего предоставление дополнительных дней отпуска работникам, занятым на работе с вредными условиями труда Коллективный договор, трудовые договора (контракты) Отсутствие в коллективном договоре перечня дополнительных отпусков работникам. Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом
При проверке обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
Неправомерное применение налоговых вычетов при расчете налога на доходы физических лиц вследствие отсутствия в бухгалтерском учете первичных документов, служащих основанием для применения вычетов Справки работников для получения налоговых вычетов, лицевые счета Необоснованное занижение суммы налога на доходы физических лиц. Искажение расчетов с работниками, бюджетом
При проверке правильности образования резервов на оплату отпусков
В нарушение учетной политики образуется резервный фонд на оплату отпусков Учетная политика, лицевые счета, журнал хозяйственных операций по счету 70, расчетные листки на отпуск Недостоверность бухгалтерского учета, искажение себестоимости услуг и, как следствие, искажение налогооблагаемой прибыли
Образование резерва на выплату отпускных производится неравномерно (не

каждый месяц)

   


Далее: Шкала оценки риска средств Вверх: Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит Назад: Система базовых показателей, рекомендуемая

ЯГПУ, Центр информационных технологий обучения
16.02.2009