Основные этапы комплексной проверки:
Экспертиза учредительных документов и лицензий.
Аудит основной деятельности.
Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности.
Проверка налоговой дисциплины.
Проверка финансовой устойчивости.
Анализ экономической эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период.
Подготовка аудиторского заключения по результатам проверки.
Предоставление дополнительных специальных аудиторских услуг.
При планировании аудиторской проверки следует предусматривать использование различных методик, методов проверок, аудиторских инструментов.
При необходимости, в ходе проверки, программа может пересматриваться, а уровни собственного и контрольного рисков переоцениваться.
Непосредственно при проведении ревизии, планы позволяют определить круг проблем, требующих повышенного внимания, рассчитать бюджет времени, составить план-расписание проверки, определить требования к составу группы ревизоров.
Аудит орское заключение должно состоять из трех частей:
вводной;
аналитической;
итоговой.
Вводная часть должна содержать следующие сведения:
Название документа в целом.
Общие сведения об аудиторской фирме и сроках проведения аудиторской проверки:
юридический адрес и фактическое местонахождение, номера телефонов, факсимильной связи;
номер свидетельства о государственной регистрации;
номер лицензии, дата принятия решения о выдаче лицензии, срок ее действия;
в каких банка х открыты расчетные счета и их номера, коды (БИК, ИНН);
фамилии, имена, отчества руководителей аудиторской фирмы, лица, уполномоченного подписывать данное аудиторское заключение, всех аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке (с указанием: аттестованных и неаттестованных);
дата начала и окончания аудиторской проверки.
Общие сведения об аудиторе, работающем самостоятельно:
почтовый адрес, номер телефона;
фамилия, имя, отчество;
стаж работы в качестве аудитора;
номер свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя, работающего без образования юридического лица;
номер, дата принятия решения о выдаче лицензии, срок ее действия;
в каких банках открыты счета, их номера, коды (БИК, ИНН);
дата окончания и начала аудиторской проверки.
Общие сведения о проверяемой кредитной организации:
наименование кредитной организации, дата регистрации, регистрационный номер;
организационно-правовая форма кредитной организации;
виды лицензий на право осуществления банковских операций, действующих в проверяемом периоде с указанием номера и даты выдачи;
количество филиалов и их местонахождение.
Аналитическая часть должна содержать следующую информацию по результатам аудита:
Соблюдение действующего законодательства по совершаемым кредитной организацией операциям.
Соответствие ведения бухгалтерского учета Федеральному закону ``О бухгалтерском учете'' и нормативным актам.
Аудитор - лицо, которое занимается изучением документов, связанных с ведением бизнеса, для того, чтобы выяснить, насколько точно показаны в них прибыль и убытки, и доложить о состоянии дел в компании на определенный момент времени.
Аудитор может изучать документы по решению судов, различных государственных организаций с целью проверки правильности и достоверности отчетности.
В директиве Международной аудиторской службы указано, что в процессе проведения проверок аудиторы могут:
Проверять бухгалтерские книги, денежные документы и другую документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать от администрации необходимую информацию, дополнительные сведения, разъяснения.
Привлекать для работы на договорной основе специалистов (кроме тех, которые работают на проверяемом предприятии).
Организовывать обследования, встречные проверки, сплошную или выборочную, инвентаризацию имущества.
Осуществлять анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Консультировать работников предприятий, организаций.
Проводить экспертизы по оценке собственности, программных систем и пр.
Администрация аудируемого предприятия несет ответственность за качество и полноту предоставляемой для проверки информации.
Аудитор отвечает за профессиональное и квалифицированное выполнение обязанностей, предусмотренных действующими законами и заключенным с заказчиком договором. За ущерб, причиненный некачественно проведенной аудиторской проверкой, аудитор несет материальную ответственность в размере, предусмотренном в договоре, с учетом законодательных требований.
Принципы, которые должны соблюдаться при проведении аудиторской проверки:
целостность;
секретность;
объективность;
независимость;
квалификация;
добросовестность;
должностная организованность;
компетентность.
Согласно ``Положению об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации'' от 10 сентября 1997 г. - банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности.
Основной целью банковского аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству Российской Федерации.
Основные показатели (содержание, объем, формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом ``О Центральном банке Российской Федерации (Банка России)'' нормативными актами банка России.
В основе банковского аудита находится система:
правил юридического характера - для проверки правильности оформления взаимоотношений с клиентами и акционерами (пайщиками);
правил ведения бухгалтерского учета;
правил налогообложения.
Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключаемым аудиторскими предприятиями (организациями) и/или аудиторами с коммерческими банками. Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного времени.
Методы аудита включают в себя ревизию бухгалтерских документов, фактическую проверку операций, бухгалтерского учета , сопоставление записей в учете с документами, записей в учете, документов, фактических данных по взаимно связанным операциям; проведение встречных проверок, обследований, организацию анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Интересы банка и аудиторов должна всегда совпадать, т.е. должны быть направлены на получение фактических объективных показателей о финансово-хозяйственной деятельности банка, которые необходимы:
инвестора м;
акционерам (пайщикам);
налоговой службе;
Центральному банку Российской Федерации.