| Вид и наименование
нарушения |
Проверяемые
документы |
Влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдение законодательной и нормативной базы |
| При проверке оформления первичных учетных документов | ||
| Не во всех случаях применяются типовые формы первичных документов | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки | Затруднена проверка данных |
| В первичных документах заполнены не все обязательные реквизиты, отсутствие подписей должностных лиц, имеются не оговоренные исправления и подчистки | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, договора подряда, акты приемки выполненных работ | Такие документы не дают юридической силы и не могут быть признаны недействительными, а заработная плата, начисленная на их основании, неправомерной |
| Имеют место случаи расхождения информации, указанной в личных карточках, с имеющимися приказами и распоряжениями | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, личные карточки | Затруднена проверка данных |
| Неправильное распределение обязанностей по ведению табелей учета использования рабочего времени | Табели учета использования рабочего времени | Возможны случаи несоответствия времени, фактически отработанного, и времени, проставленного в табелях, вследствие этого - необоснованное завышение себестоимости |
| Несвоевременное представление табелей учета использования рабочего времени в бухгалтерию для начисления заработной платы | Табели учета использования рабочего времени, расчет заработной платы | Необоснованное завышение себестоимости в отчетном периоде, в котором произошло начисление заработной платы одновременно за два месяца |
| При проверке соблюдения трудового законодательства | ||
| Прием на работу сотрудников без трудовых книжек | Приказы о приеме на работу, трудовые книжки | Не отрегулирован порядок оформления документов при приеме на работу |
| Не проводится ознакомление работников с приказами под роспись. Приказы составляются задним числом | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении | Нарушение порядка оформления документов по учету личного состава и требований Трудового кодекса |
| Установление испытательного срока выше продолжительности, предусмотренной порядком составления трудовых договоров (контрактов) | Приказы о приеме на работу, трудовые договора (контракты) | Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом |
| Применяется труд женщин на должностях, на которых труд данной категории работников запрещен | Приказы о приеме на работу, трудовые договора (контракты) | Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом |
| Неправомерное привлечение к работе в выходные и праздничные дни | Приказы, табеля учета рабочего времени | Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом |
| Необоснованное включение в трудовые договора (контракты) пункта, предусматривающего предоставление дополнительных дней отпуска работникам, занятым на работе с вредными условиями труда | Коллективный договор, трудовые договора (контракты) | Отсутствие в коллективном договоре перечня дополнительных отпусков работникам. Ущемление положения работников по сравнению с Трудовым кодексом |
| При проверке обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | ||
| Неправомерное применение налоговых вычетов при расчете налога на доходы физических лиц вследствие отсутствия в бухгалтерском учете первичных документов, служащих основанием для применения вычетов | Справки работников для получения налоговых вычетов, лицевые счета | Необоснованное занижение суммы налога на доходы физических лиц. Искажение расчетов с работниками, бюджетом |
| При проверке правильности образования резервов на оплату отпусков | ||
| В нарушение учетной политики образуется резервный фонд на оплату отпусков | Учетная политика, лицевые счета, журнал хозяйственных операций по счету 70, расчетные листки на отпуск | Недостоверность бухгалтерского учета, искажение себестоимости услуг и, как следствие, искажение налогооблагаемой прибыли |
| Образование резерва на выплату отпускных производится неравномерно (не
каждый месяц) |
||