1. В финансовой отчетности предприятия содержатся несколько видов прибыли, каждый из которых играет самостоятельную роль в оценке финансового состояния. Вместе с тем существует последовательность формирования одного вида прибыли в зависимости от другого: прибыль от продаж зависит от величины валовой прибыли , коммерческих и управленческих доходов и расходов; прибыль до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов; прибыль от обычной деятельности - это прибыль от продаж, уменьшенная на сумму платежей в бюджет. Чистая (нераспределенная) прибыль - это прибыль от обычной деятельности за вычетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.
В зависимости от финансовой ситуации и конкретных целей управления финансами на первом плане по важности может оказаться тот или иной вид прибыли. Но независимо ни от каких обстоятельств ключевыми показателями являются прибыль от продаж и чистая прибыль.
2. Необходимым условием управления прибылью от продаж является точное деление затрат на проданную продукцию на переменные и постоянные. В конкретных условиях одни и те же виды затрат могут вести себя либо как постоянные, либо как переменные. Поэтому никакого перечня переменных и постоянных затрат, универсального для всех предприятий и всех периодов деятельности, нет. Группировка затрат по признаку наличия или отсутствия их прямой зависимости от натурального объема продаж должна производиться индивидуально на каждом предприятии и в каждом периоде.
3. Для недопущения резкого снижения прибыли от продаж в условиях падающего спроса на продукцию предприятия следует в пределах имеющихся возможностей в большей степени снижать натуральный объем продаж, чем цены. И наоборот, при росте спроса на продукцию предприятия желательно увеличивать преимущественно цены и в меньшей степени - натуральный объем продаж. Это особенно важно, если в составе затрат на продаваемую продукцию высока доля переменных. Если такой маневр ценами и натуральным объемом продаж практически невозможен, то при падающем спросе велика вероятность получения убытка от продаж.
4. Как правило, при изменении спроса на продукцию предприятия одновременно изменяются и цены, и натуральный объем продаж. Поэтому важно определить, в какой степени прибыль от продаж меняется под влиянием обоих факторов. Кроме того, если заранее известна динамика одного из факторов (цен или натурального объема продаж), можно рассчитать границы изменения другого, которые позволили бы сохранить прибыль от продаж в необходимом размере.
5. Наиболее типична ситуация, когда предприятию приходится делать выбор: увеличивать натуральный объем продаж и при этом снижать цены или, наоборот, использовать возможность повышения цен за счет сокращения натурального объема продаж. В обоих случаях важна информация о том, сколько пунктов снижения цен приходится на один пункт роста натурального объема продаж, и наоборот. Имея такую информацию и зная соотношение переменных и постоянных затрат, можно рассчитать финансовый результат от продаж. При нескольких вариантах сочетания динамики цен и натурального объема продаж можно выбрать вариант, устраивающий предприятие с точки зрения финансового результата.
Кроме того, в условиях падающего спроса рассчитывается критическая выручка от продаж, то есть выручка, обеспечивающая нулевую прибыль от продаж. В зависимости от сочетания индекса цен и индекса натурального объема продаж меняется. Критическая выручка от продаж может быть и выше, и ниже базисной выручки . Нулевая прибыль в некоторых случаях возможна при одновременном снижении цен и натурального объема продаж. Это значит, что сокращение натурального объема продаж не приводит к убыточности и, следовательно, не требует компенсации в виде повышения цен.
6. Правильное определение финансового результата от продаж в условиях изменения спроса на продукцию предприятия возможно лишь при следующих условиях:
а) правильно определены переменные и постоянные затраты;
б) известен один из параметров - изменение цен либо натурального объема продаж;
в) известно влияние этого параметра на другой или его можно рассчитать.
Задача 1.
Предприятие имеет в базисном году прибыль от продаж. В следующем году предполагается снижение спроса на продукцию предприятия. Если предприятие хочет сохранить базисный натуральный объем продаж, ему придется снизить цены. И наоборот, желая сохранить базисные цены, предприятие будет вынуждено снизить натуральный объем продаж.
Какую из двух возможностей предприятие должно выбрать! если его целью являются меньшие потери прибыли?
Задача 2.
Предприятие имеет следующие базисные показатели (тыс. руб.):
1. Выручка от продаж - 1000.
2. Переменные затраты - 500.
3. Постоянные затраты - 400.
4. Прибыль от продаж - 100.
В следующем периоде предприятию необходимо получить прибыль от продаж в сумме не менее 150 тыс. руб. У него нет практической возможности повышать цены на свою продукцию, но есть возможность увеличить натуральный объем продаж, сохранив прежние цены.
Рассчитать, на сколько процентов должен быть повышен натуральный объем продаж для получения необходимой прибыли.
Задача 3.
Базисные данные предприятия - те же, что и в задаче 2.
Определить:
Чему равен критический объем продаж предприятия в условиях сохранения базисных цен.
Каков максимально возможный процент снижения натурального объема продаж, чтобы последние не стали убыточными.
Задача 4.
Необходимые для решения задачи базисные данные предприятия (тыс. руб.):
1. Постоянные затраты - 8000.
2. Прибыль от продаж - 2000.
Предприятию необходимо увеличить прибыль от продаж на 40% с помощью роста натурального объема продаж.
На сколько процентов необходимо увеличить натуральный объем продаж?
Задача 5.
Используем базисные данные задачи 4. Какой процент снижения натурального объема продаж (без изменения цен) максимально возможен, чтобы продажи не стали убыточными?
Задача 6.
Базисные данные предприятия (тыс. руб.):
1. Выручка от продаж - 10 000.
2. Переменные затраты - 7000.
3. Постоянные затраты - 2000.
4. Прибыль от продаж - 1000.
В следующем (плановом) периоде предполагается рост натурального объема продаж на 4% и одновременное снижение цен на 5%.
Рассчитайте прибыль от продаж в плановом периоде.
Задача 7.
Удельный вес (доля) переменных затрат в выручке от продаж базисного периода равен 0,7. У предприятия есть следующие возможные варианты изменения цен и натурального объема продаж в плановом периоде.
| Показатели | I | II | III | IV | V | VI | VII |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| И |
1,10 | 1,09 | 1,08 | 1,07 | 1,06 | 1,05 | 1,04 |
| И |
0,90 | 0,89 | 0,88 | 0,87 | 0,86 | 0,85 | 0,84 |
Определить:
Какие из вариантов обеспечивают прирост прибыли от продаж?
Определить, увеличилось бы или уменьшилось количество вариантов, обеспечивающих прирост прибыли, если бы доля переменных затрат была меньше, чем 0,7, при тех же индексах цен и натурального объема продаж.
Задача 8.
Доля переменных затрат в выручке от продаж базисного периода равна 0,5. По оценке маркетологов, в следующем периоде можно поднять цены на 4%, но это повлечет за собой снижение натурального объема продаж.
Каково максимально допустимое снижение натурального объема продаж, чтобы прибыль от продаж увеличилась?
Задача 9.
Базисные данные предприятия (тыс. руб.):
1. Выручка от продаж - 1000.
2. Переменные затраты - 500.
3. Постоянные затраты - 400.
4. Прибыль от продаж - 100.
В плановом периоде предприятию необходимо удвоить прибыль от продаж. Его продукция пользуется спросом, и, кроме того, оно имеет практическую возможность резко увеличить натуральный объем продаж. Но, по оценкам маркетологов, на каждый пункт увеличения объема продаж будет приходиться 0,3 пункта снижения цен.
Определить:
Какое увеличение натурального объема продаж обеспечит при этих условиях удвоение прибыли от продаж?
Найдите выходы из ситуации, возникшей при получении ответа на вопрос 1, логически и проверьте их расчетным путем.
Задача 10.
Базисные данные предприятия (тыс. руб.):
1. Выручка от продаж - 3000.
2. Переменные затраты - 1200.
3. Постоянные затраты - 1000.
4. Прибыль от продаж - 800.
Предприятие в следующем периоде имеет возможность:
А) поднять цены продаж, но каждый пункт роста цен будет сопровождаться снижением натурального объема продаж на:
а) 2 пункта;
б) 1,5 пункта;
в) 0,5 пункта;
Б) увеличить натуральный объем продаж, но каждый пункт увеличения будет сопровождаться снижением цен на:
а) 2 пункта;
б) 1,5 пункта;
в) 0,5 пункта.
Примите решение о наилучшем с точки зрения финансового результата от продаж варианте; в выборе участвует и базисный вариант. При выборе учитывайте, что максимально возможный прирост цен равен 15%, а максимально возможный прирост натурального объема продаж равен 20%.
Задача 11.
Базисные данные предприятия - (тыс. руб.):
1. Выручка от продаж - 5000.
2. Переменные затраты - 3000.
3. Постоянные затраты - 1200.
4. Прибыль от продаж - 800.
В следующем периоде предприятие готово снизить цены, чтобы увеличить натуральный объем продаж на 10%. Но при этом оно хочет получить прибыль от продаж 1000 тыс. руб.
Рассчитайте, на сколько можно снизить при этих условиях цены.
Если бы доля переменных затрат в составе выручки от продаж была ниже, а постоянных - выше, чем в приведенных базисных данных, то, при прочих неизменных условиях, возможное снижение цен было больше или меньше?
Задача 12.
Имеются три предприятия со следующими показателями:
| Показатели | Предприятия | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Базисные данные, тыс.руб.
а) выручка от продаж б) переменные затраты в) постоянные затраты г) прибыль от продаж Плановый период единицы
а) индекс цен (И
б) индекс натурального объема продаж (И |
5000
3000 1500 500 0,93 - |
5000
2000 2500 500 1,05 - |
5000
1500 3000 500 - 0,89 |
Прочерки означают, что данный показатель на плановый период неизвестен.
1. Определите: недостающие в таблице данные.
2. Сделайте проверочный счет правильности полученных в п. 2 индексов.
Какие факторы позволяют предприятию II иметь самую низкую критическую выручку от продаж?
Задача 13.
Известны следующие данные по трем предприятиям:
| Показатели | Предприятия | ||
| I | II | III | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---|---|---|---|
1 Доля переменных затрат в выручке
(Д
2.Доля постоянных затрат в выручке (Д 4.Индекс натурального объема продаж (Ин) |
0,6
0,3 0,8 1,15 |
0,5
0,3 0,9 1,05 |
0,4
0,4 1,1 0,85 |
Какое из предприятий будет иметь убыток от продаж в следующем за базисным периоде?
1. Прибыль от продаж - это разница между:
а) выручкой от продаж и себестоимостью;
б) выручкой от продаж и суммарной величиной себестоимости и коммерческих расходов;
в) выручкой от продаж и суммарной величиной себестоимости , коммерческих и управленческих расходов.
2. Валовая прибыль - это разница между:
а) выручкой от продаж и себестоимостью;
б) выручкой от продаж и суммарной величиной себестоимости и коммерческих расходов;
в) выручкой от продаж и суммарной величиной себестоимости , коммерческих и управленческих расходов.
3. Прибыль до налогообложения:
а) равна прибыли от обычной деятельности;
б) больше нее;
в) меньше нее.
4. При увеличении выручки от продаж за счет повышения цен доля переменных затрат в составе выручки :
а) увеличивается;
б) уменьшается;
в) не изменяется.
5. При снижении выручки от продаж за счет снижения цен доля переменных затрат в составе выручки :
а) увеличивается;
б) уменьшается;
в) не изменяется.
6. Наибольшая потеря прибыли от продаж при снижении выручки от продаж происходит, если выручка снижается:
а) только за счет цен;
б) только за счет натурального объема;
в) при снижении цен и росте натурального объема.
7. Высокая доля переменных затрат в составе всех затрат благоприятна для величины прибыли от продаж в случае:
а) увеличения выручки от продаж за счет цен;
б) снижения выручки от продаж за счет натурального объема;
в) роста выручки от продаж за счет натурального объема.
8. Высокая доля постоянных затрат в составе всех затрат опасна с точки зрения финансового результата от продаж в случае:
а) снижения спроса на продукцию предприятия;
б) повышения спроса на продукцию предприятия;
в) во всех случаях.
9. Критическая выручка от продаж - это:
а) выручка, содержащая максимальную прибыль от продаж;
б) выручка, содержащая убыток от продаж;
в) выручка с нулевой прибылью от продаж.
10. Расчет критической выручки от продаж необходим в случае предполагаемого:
а) повышения цен продаж;
б) сохранения прежнего уровня цен;
в) снижения цен продаж.
11. Критическая выручка от продаж равна сумме постоянных и переменных затрат базисного периода. Это определение верно в случае, если снижение выручки от продаж предполагается в результате:
а) снижения цен;
б) снижения натурального объема продаж;
в) снижения и цен, и натурального объема продаж.
12. Критическая выручка от продаж прямо пропорциональна отношению постоянных затрат к суммарной величине постоянных затрат и прибыли базисного периода. Это утверждение верно в случае, если снижение выручки от продаж предполагается в результате:
а) снижения цен;
б) снижения натурального объема продаж;
в) снижения и цен, и натурального объема продаж.
13. При одновременном изменении цен и натурального объема продаж критическая выручка от продаж:
а) ниже базисной;
б) выше базисной;
в) возможны оба случая.
14. В основе расчета критической выручки от продаж при изменении цен и натурального объема продаж лежит:
а) сумма переменных затрат в базисном периоде;
б) сумма постоянных затрат в базисном периоде;
в) взаимозависимость изменения цен и натурального объема продаж.
3.Индекс цен (Иц)